個人所得税が免除される給与と賃金を明確にする
労働者の夜勤、残業の給与全額に対する個人所得税の免除。
7月1日から施行される政令第253/2026/ND-CP第26条および税務当局からのガイダンスによると、給与、賃金からの個人所得税(TNCN)の免除は、特定のケースに当てはまります。その中で、夜間勤務、残業、休暇日以外に支払われる給与、賃金は個人所得税の免除対象となります。
適用される場合、通常の労働時間外に、企業が労働法に基づく条件と時間に関する規定に従って、職場で夜間(午後10時から翌朝午前6時まで)の作業が発生した場合。
「ベトナムにおける個人所得税、社会保険、外国人労働者の管理における大きな変化の概要」をテーマにしたオンラインセミナーで、EYベトナムコンサルティング株式会社のゴ・ティ・キム・アイン副社長兼税務・人事コンサルタントは、「現行の規定によると、夜間または残業する労働者はより高い賃金が支払われます。以前は、個人所得税の免除は余剰部分にのみ適用されていました」と述べました。
キム・アイン氏は例として、従業員が通常の勤務日に残業し、時間給の120%で支払われる場合、旧規定では、20%の差額のみが免税であり、残業時間に対応する給与の100%は依然として個人所得税を計算する必要があると述べました。
しかし、政令第253号によると、労働者は、法律の規定に従って、夜間労働時間と残業に支払われる給与全額に対して免税となる。
特筆すべきは、残業代の支払いは、労働法典の規定を完全に遵守した場合にのみ、この優遇措置が適用されることです。現行法は、残業時間の制限を明確に規定しています。
政令145/2020/ND-CP第60条には、次のように規定されています。
この条の第2項、第3項に規定されている場合を除き、通常の勤務日に残業した場合、1日あたりの通常の勤務時間の50%を超えない残業時間の総数。
1日の残業時間の合計は、通常の労働時間の50%を超えません。1ヶ月の残業時間の合計は40時間を超えません。また、場合によっては年間最大200時間または300時間です。
したがって、キム・アイン氏は、企業は完全な書類と証拠書類を作成および保管する必要があり、同時に、残業の組織が規制に準拠していることを証明するために厳格な内部管理プロセスを確立する必要があると述べました。これは、税務当局に説明する場合、または査察および検査の場合に重要な根拠となります。
未使用の休暇手当の支払いに関して、EYベトナムコンサルティング株式会社の代表者は、労働者が労働契約の終了時に使用していなかったケースを挙げました。
以前の規定によると、この収入は依然として個人所得税の課税対象となります。新しい規定によると、未使用の休暇手当の支払いが個人所得税の課税対象所得に算入されないという点で、これは前向きな変化です。
ただし、企業は、この金額の支払いが労働法第113条第3項の規定に適合していることに注意する必要があります。
