2026年最新の小規模事業者の税金計算

1. 個人所得税の計算方法

個人所得税法第7条の規定によると、年間収入が5億ベトナムドンから30億ベトナムドンを超える小規模事業者は、次の2つの個人所得税の計算方法のいずれかを選択できます。

方法1:収入に応じて税金を計算する

年間収益が年間5億ドンを超える居住者の事業所得に対する個人所得税は、税率に基づいて課税所得(x)で決定されます。

その中で、課税所得は、課税期間中の生産・事業活動に関連する費用から(-)差し引かれた商品・サービスの売上高によって決定されます。

本条第1項に規定する年間収益が30億ドンを超える事業者:税率15%。

それによると、年間収益が5億ドンから30億ドンを超える小規模事業者の個人所得税の計算式は次のとおりです。

個人所得税 = (収入 – 費用) X 15%

さらに、年間収益が30億ドンから50億ドンを超える世帯、個人事業主の場合、17%の税率が適用されます。年間収益が50億ドンを超える場合、20%の税率が適用されます。

注意:不動産賃貸収入には、この課税方法は適用されません。

方法2:収益に応じて税金を計算する

収益に基づく課税式:法人所得税 = 税率 X 課税収益

課税所得と税率は次のように決定されます。

- 課税所得は、5億ドンを超える収益部分で決定されます。

- 事業分野、職業に対する税率:

商品の流通・供給:税率1%。

サービス、建設、原材料入札なし:税率2%。資産賃貸、保険代理店、宝くじ代理店、マルチ商法代理店:税率5%。

商品、建設に関連する生産、輸送、サービス、原材料の入札:税率1.2%。

エンターテイメント、ゲーム、デジタル映画、デジタル写真、デジタル音楽、デジタル広告に関するデジタルコンテンツおよびサービス提供活動:税率5%。

その他の事業活動:税率1%。

不動産賃貸、宿泊事業を除く:5%の税率。

注意:100億VND以上の収益を持つ個人、事業主は、収入に基づいて課税することを義務付けられており、収入に基づいて課税することを選択することはできません。

2.付加価値税の計算方法

小規模事業者は、付加価値税の計算方法のいずれかを選択できます。

方法1:直接方法で付加価値税を計算する。

納付しなければならないVAT = 売上高 x 割合 %

付加価値税を計算するための割合は、2024年付加価値税法第12条第2項b号に次のように規定されています。

+ 商品流通、供給:1%。

+ 原材料入札なしのサービス、建設:5%。

+ 商品、建設に関連する生産、輸送、サービス、原材料の入札:3%。

+その他の事業活動:2%。

付加価値税を計算するための収益は、商品、サービスに記載された商品、サービスの総売上高です。

さらに、事業主は条件を満たせば、自主的に控除方法の適用を登録できます。

方法2:控除方法で付加価値税を計算する

納付しなければならないVAT = 出力VAT - 差し引かれるVAT

2024年付加価値税法第11条によると:

- 出荷時の付加価値税額は、付加価値請求書に記載された商品、サービスの付加価値税額の総額に相当します。

- 販売された商品、サービスの付加価値税は、付加価値請求書に記載され、販売された課税対象商品、サービスの課税価格に、その商品、サービスの付加価値税率を掛けます。

- 請求書に支払価格が付加価値税の対象となる価格として記載されている場合、出荷価格付加価値税は、本法第7条第1項k号の規定に従って決定された付加価値税を差し引いた支払価格から決定されます。

- 投入付加価値税額は、この法律第4条第3項、第4項に規定するサービス購入の場合、および本法律第14条に規定されている条件を満たす場合に、付加価値請求書に記載された付加価値税の総額、輸入商品の付加価値税または納税証明書によって控除されます。

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