個人事業主は、2026年末までに付加価値税率が20%削減されます。
減税対象となる商品の場合、例えば300万ドンの請求書は6千ドン減税される可能性がありますが、事業者は減額額を明確に記載し、付録を申告する必要があります。
300万ドンの請求書はどのようにして6,000ドン減額されますか?
決議第204/2025/QH15号および政令第174/2025/ND-CP号によると、事業世帯および個人事業主は、付加価値税を売上高の割合に応じて計算し、適用対象となる商品およびサービスに対する課税のために20%の割合を減免されます。
政策は2025年7月1日から2026年12月31日まで実施されます。
たとえば、個人事業主が減税対象の商品を300万ドンで販売する場合。商品の流通・供給活動には、売上高に対する1%の付加価値税率が適用されます。
通常の税率では、付加価値税の額は次のように決定されます。
3,000,000ドン x 1% = 30,000ドン。
税率計算の割合が20%削減されたため、購入者への減額額は次のとおりです。
3万ドン x 20% = 6千ドン。
したがって、300万ドンを全額支払う代わりに、購入者は2994万ドンのみを支払う必要があります。事業世帯が支払うべき付加価値税の額は、対応して24,000ドンになります。
注意すべき点は、これは税金計算に使用される割合の20%の減額であり、商品の販売価格の20%の直接的な減額ではないということです。
電子請求書を作成する際、個人事業主は、使用している請求書ソフトウェアで付加価値税の減税内容を選択する必要があります。
「現金」欄では、事業者は値下げ前に商品とサービスの価値を完全に記録しており、上記の例では300万ドンです。
「商品・サービス加算」欄には、事業主は減額後の金額、つまり29億9400万ドンを記載する必要があります。請求書には、同時に「決議第204/2025/QH15号に基づく付加価値税の計算に使用する割合の20%に相当する6,000ドン減額済み」という内容を記載する必要があります。
政府電子情報ポータルに掲載されたガイダンスによると、請求書に減額額を完全に表示することは、事業世帯と消費者の両方の権利を保証することを目的としています。
事業世帯は減税の付録を申告する必要がある
請求書に減額項目を記載することに加えて、事業世帯および個人事業主は、付加価値税の減税対象となる商品およびサービスを個別に申告する必要があります。
この情報は、政令第174/2025/ND-CPに添付された決議第204/2025/QH15に基づく付加価値税減税付録の付録IIIの様式01に従って申告されています。付録は、様式01/CNKDに従って、事業世帯および個人事業主向けの税務申告書とともに送信されます。
2026年の納税申告に関する規定によると、年間売上高が10億ドンから500億ドンを超える事業世帯、個人事業主は、四半期ごとに納税申告を行う。年間売上高が500億ドンを超える場合は、月ごとに納税申告を行う。
すべての商品とサービスにこの減税政策が適用されるわけではありません。減税対象外のグループには、電気通信、金融、銀行、証券、保険活動、不動産事業、金属製品、鉱業製品(石炭を除く)、特別消費税の対象となる商品とサービス(ガソリンを除く)が含まれます。
したがって、請求書を発行する前に、事業者は商品やサービスが減税の対象となるかどうかを正確に特定する必要があります。誤った適用は、請求書に金額を誤って記載したり、納税義務を誤って申告したりする可能性があります。
